工程建设管理中管理效能审计作用分析 ［关键词］管理效能审计;工程建设管理;工程项目 1 前言 2019 年集团公司续建和新建的工程项目共计 20 个，概算总投资达到 122 亿元，计划完成有效投资 31 亿元。因此，要切实加强对工程建设项目的管理效能审计，通过项目建设管理专项审计不断挖掘和总结工程建设管理中优秀经验和做法，同时及时发现项目管理过程中的问题和薄弱环节，敦促工程项目管理部门不断完善项目建设管理制度，规范管理行为，提升管理水平。督促各工程项目的管理人员进一步提高项目建设的管理效能和管理能力，充分发挥管理效能审计的作用。重要工作管理效能审计以工作计划性、工作完成及时性、工作成效性、工作资料完整性等关键审计要素作为量化评价切入点，其中工作成效性权重为 60%，其他三项权重合计为 40%，分为 A、B、C、D 四个等级。这就要求内部审计人员要转变观念，由传统的查错防弊职能向评价与服务职能转变，通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，为企业增加价值、帮助企业实现经营目标服务。按照这个目标，结合部门对工程项目的效能审计实践，有效发挥管理效能审计在工程建设管理中的积极作用，着重加强了以下几方面的工作。

　2 收集工程项目建设信息资料 (1)深入现场，全面掌握建设工程项目的基本情况。如工程名称及所处地理位置、工程进度计划情况、工程开工及竣工日期、项目概算总投资、总建筑面积、设计单位、代建单位、监理单位、施工总包单位等基本情况以及业主单位项目管理组成人员和分工情况。

　(2)收集与工程项目相关的文件、技术资料，做好审计方案:①工程项目前期的项目计划书、可研、环评、用地、工程规划许可、施工许可证、图纸会审记录等资料;②工程项目施工过程中有关施工组织设计、质量控制、检验评定、竣工验收、竣工决算等资料，包括开工、竣工报告，招投标文件，建设工程施工、代建、监理、勘察、设计等合同、补充协议，隐蔽工程、单位工程、分部分项工程及市政、景观工程质量验收记录，各种原材料、主要设备、构配件、工器具等质量证明，进场验收记录和送样样品测试报告，加盖竣工图章的工程竣工图，项目总结和项目竣工验收备案确认书等资料;③监理资料:包括监理规划、监理细则、监理月报、监理总结和监理例会中有关安全生产、进度计划、环境保护和质量控制等问题后续整改完成情况;④工程变更、现场签证及工程款支付证书等资料。根椐调查的情况和收集的资料，确定重点审计领域及审计关注重点，拟定针对性强、具有可操作性的审计方案。

　3 细审工程项目管理关键要素和重点环节，实现管理效能审计目标 标 工程项目管理的关键要素和环节主要在项目招投标、工程建设、工程验收与移交三个方面。因此，我部门开展的效能审计主要围绕以上三个方面进行，根椐项目的差异和审计重点，区分轻重主次，进行深入细致的核查，按《建投集团重要工作管理效能审计办法》中规定的关键要素进行量化评级，找出项目管理中存在的问题和瓶颈，从而健全优化工程管理制度，规范工程管理行为，提升在建或今后项目的管理效能，同步实现经济效益和社会效益，确保企业主营业务可持续性健康发展。

　(1)审计工程招投标:一是，重点针对招标组织方式、招标文件的内容是否履行审批手续进行检查，还要审查工程项目招投标程序、招投标截止时间和有效期是否符合有关建设工程强制性规定;二是，检查是否存在人为肢解工程项目、将废标作为有效标、围标串标等违规操作;检查工程招投标全过程的痕迹记录以及存档备案资料，是否有我部门人员现场参与监督并签名记录;检查相关开标、评标、定标依据资料的合法性和合理性;检查中标方资质资料与招标文件的符合度等。

　(2)审计工程建设:一是检查管控制度是否健全，是否严格按规章制度落实，执行到位;对工程设计变更、重大的隐蔽工程签证、技术措施费签证、工程量现场签证，审查其是否真实、合理、合法，审批程序是否到位，签章是否齐全;工程设计变更、签证是否实行“先算账、后签证、再施工”流程;抽查测试工程物资质量检验流程，验证工程材料交接程序及验收是否符合约定，重点关注甲控乙供材料的供应品牌是否符合合同约定，不符合的是否履行相关的品牌变更审批手续;检查工程材料有无大额的盘亏和毁损情况;检查隐蔽工程是否通知相关人员现场踏勘;查看安全、文明施工检查记录表中列明整改事项施工单位是否及时整改并回复。二是检查工期和质量控制体系是否健全，控制措施是否到位，各参建单位的职责分工是否清晰、明确，权责利是否对等;项目工期、安全、质量的约定是否符合有关国家或行业标准等强制性规定;抽查工程款支付进度与施工进度是否符合合同要求;核查是否存在因片面强调进度而影响工程质量的情况发生;认真调查出现工期延误和质量问题的真实原因，并分析其对投资及经济、社会效益造成的影响。

　(3)审计工程验收与移交:一是检查工程竣工验收是否符合约定，验收是否严格按工程施工质量强制性验收规范执行，如建筑地基基础和混凝土结构工程质量验收规范、建筑节能工程施工质量验收规范等;项目验收的手续是否齐全、合规，资料是否完备、有效，检查是否存在将不具备竣工验收条件的建设项目提前或强行竣工验收的情况发生;查阅工程项目档案，检查档案移交是否及时，签章是否齐全、有效。二是检查是否建立了项目完工后评价制度，是否对项目预期目标的实现和项目投资作出评价。

　4 以事前、事中审计为主，全程参与工程建设管理 要发挥管理效能审计在工程建设管理中的作用，必须牢记审计人员使命担当，增强“事前预防、事中控制、事后监督”的全过程管控意识，改变传统的单纯“事后审计、亡羊补牢”的做法，把审计关口前置在工程项目建设管理的源头，向全面参与、全过程跟踪审计转变，将效益审计和风险管理审计作为重中之重，从而及时堵塞漏洞，防范风险，降低损失，提高审计质量和效果。

　5 对上和家园项目建设管理开展工作效能审计 2019年3—4月公司对上和家园项目建设管理开展了工作效能审计。审计组对工程进度、质量、安全生产、文明标化管理和工作资料等进行审计评议，上和家园项目组管理效能得分76 分，评定等级为 C 级。项目实际建设工期比合同工期延迟了近 4 个月，审计组针对该项目梳理出:项目办理工程变更、签证手续滞后严重，工程决算工作滞后;工程建设进度滞后于合同工期，建设管理分公司、项目组对施工总包和相关施工单位较长的工期延误缺乏客观分析和总结;甲控乙供材料品牌变更管理方面存在管理资料缺失现象;项目精细化管理有待加强;项目资金支付管理不够到位，项目资金支付管理纸质台账、项目管理软件系统、财务管理部三者已支付的工程款数据不一致，项目组资金管理台账存在漏项;未对相关参建单位进行合同履约评价，未进行项目建设后评价等 6 个问题并督促其进行相关整改，为后续的项目建设提供了切实可行的参考性建议，达成项目建设管理效能审计的工作目的。通过以上审计措施的有效实施，让工程建设管理中存在的问题和薄弱环节得以凸显出来，为后续工程项目建设审计提出精准的整改意见奠定良好基础，高质量完成项目建设管理效能审计报告，实现高效推进工程项目建设的终极目标。

　参考文献: ［1］财政部会计资格评价中心.高级会计实务［M］．北京:经济科学出版社，2019:245－247. ［2］中审网.国际注册内部审计师(CIA)考试教材:内部审计基础［M］．北京:中国财政经济出版社，2017.